虚拟货币如何缴税
关于虚拟货币如何缴税的问题，最近问询很多，简单回答下。美国国税局(Internal Revenue Service - IRS)于2014年3月25日公布过一个指导性意见(IRS Virtual Currency Guidance : Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply – Notice 2014-21). 该意见认为虚拟货币视同一项资产，对于资产的一般性税务要求虚拟货币同样适用。
具体来讲，如果雇主使用虚拟货币支付员工工资，那么雇主需要以W-2表的形式发放并且须扣缴联邦所得税和工资税。如果向独立承包商(Independent Contractor) 或其他服务提供商提供使用虚拟货币付款，那么自雇税收规则同样适用，即付款须向服务提供方签发1099表格。虚拟货币处置时资本利得或亏损比照一般性投资资产利得或亏损。
在虚拟货币收入计价方面，指导意见规定以当天的公允价格计算为准。比如在2017年12月15日员工收到1个比特币 (Bitcoin-BTC) 作为年终奖励，当天价格为1个比特币兑换$17,713 美元，那么该员工年终的W2 收入汇总表格中需要加上这一个比特币等值的美元收入。如果比特币以货币形式支付服务或商品，那么同样以当天收到的公允价格为准。如果比特币作为投资类资产，那么视同投资股票或债券，即短期资本利得适用税率为个人Ordinary Income Tax Rate (一般性税率，最低10%，最高39.6%，2017年适用税率)，长期资本利得适用长期资本利得税率，即持有时间超过一年，税率根据家庭收入情况分别为15%或20%。如果个人没有处置虚拟货币，那么账面上的盈利或亏损不用纳税或抵扣收入，只有实现的收入或亏损才在税单里面体现。
对于挖矿(mining)收入而言，在成功挖到比特币的当天确认收入(以当天公允价格为准)。如果是公司行为，通常可以确认收入的同时确认相关挖矿成本比如电费，计算机折旧费用，人工工资等。如果是个人行为，那么也同样适用自雇收入并须申报缴纳 Self-employment tax。
虚拟货币由于近几年发展迅速，在税务及监管方面目前是落后于行业发展的。举个例子，如果个人投资的比特币用来购买莱特币(Litecoin – LTC)，莱特币又用来购买以太坊币(Ethereum ETH)，那么是否视同收入实现，如何计价；个人拥有的虚拟货币如果被电子黑客侵入遗失，是否可以确认亏损，如何计价，如何证明；海外纳税人在美国境外服务器交易系统进行非法交易如何追踪监管等，这些方面都是需要各国管理当局逐步完善出具管理细则的，也是每一个虚拟货币参与者时刻关注的。
