不披露外国资产和黑钱法的影响
时间：2022-09-04 09:05
黑钱或不明款项或未披露的收入，长期以来一直是政府和所得税当局的关键问题。十多年前，税务官员通过各种渠道获得了大量黑钱或未公开收入存在海外账户的信息，指出居民大量非法流出资金和逃税。逃税对任何国家的经济都是一个重大威胁，因为它会导致收入的损失、通货膨胀的加剧和腐败的增加。
就连前财政部长阿伦·贾特里(Arun Jaitley)在2015年的预算演讲中也曾表示，“贫困和不平等的问题无法消除，除非产生的黑钱及其隐藏得到有效和有力的处理”。
为了有效地处理这一问题，政府认为有必要实施一个法律框架来管理黑钱交易，并捕获未经授权的资金流出以及印度境外的未披露账户。这一需求导致了2015年未公开的外国收入和资产(征税)法案在议会获得通过。这导致了《黑钱》(未披露的外国收入和资产)和《2015年征税法》(“黑钱法”)的引入。
与此同时，立法机构还强制要求每一位持有任何资产(包括金融权益)或从印度以外任何来源获得收入的居民和一般居民纳税人披露要求。
资讯科技指引要求纳税人在附表FA中充分披露外国帐户、外国公司的股份、外国基金的共同基金单位、不动产、持有的收入等，包括每年收入申报表中的受益权(如有的话)。需要强调的是，关于外国资产/收入的披露范围足够广泛，甚至包括交易，例如根据雇员股票期权计划(ESOPs)或类似计划分配给印度公司员工的外国实体股票，即使印度实体对这些ESOPs的额外价值扣税。
纳税人应注意，这些披露包括一年内持有的资产，即使这些资产没有收入。因此，在提交所得税申报表(ITR)时，仅计算一年所得的纳税义务并不会结束纳税人的义务。最重要的是确保所有收入和资产(包括离岸收入和资产)的所有必要披露都已充分。
刑罚与刑事责任
近年来，税务监管机构一直在通过税收条约的信息交换条款积极收集有关未披露的离岸投资和资产的信息，使信息在不同司法管辖区之间自动流动。因此，政府根据所得税法和《黑钱法》，利用纳税人的黑钱或未公开的资金，进行详细的调查，并展开诉讼。
黑钱法为未披露的外国收入和资产提供了一个单独的、更严格的税收框架。它不仅会对任何未披露的外国资产或收入征税和处以刑罚，也会对纳税人在填报收入时未能/不正确地披露外国资产/收入详情的情况处以刑罚。
根据《黑金法》，任何未能完整、真实地披露外国收入/资产的行为，都将被处以100万卢比的罚款。此外，它还存在被视为“未披露的外国收入和资产”的风险，可能会引起30%的税收责任，并被处以该未披露的外国收入和资产应纳税额的三倍的罚款，更不用说，它还可能导致试图就该收入逃税的刑事责任。
未披露境外资产的相关征税点为该资产向税务监管机构申报且纳税人未就其投资来源提供适当解释的时间点。此外，根据最近在这方面的裁决，上述影响将适用，无论这类资产在征税时或甚至在《黑钱法》颁布之前就已存在。
为了保护自己免受税收、处罚和其他法律后果的影响，纳税人必须确保他们在国际贸易报表中准确披露了所有外国资产/收入。
即使已经过了为本纳税年度提交ITR的截止日期，居民纳税人也应该重新审查他们的ITR，并彻底检查在提交的收入申报表中是否正确披露了外国资产和收入。如果由于疏忽遗漏了相同的信息，或者没有提交ITR，纳税人可以通过在2022年12月31日或之前提交修订后的迟交申报表来提供遗漏的信息披露细节。
萨钦·加格是南嘉安达信律师事务所直接税合伙人。Nangia Andersen LLP董事Sanjoli Maheshwari对本文亦有贡献。
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