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阿曼达·维瑟:死亡和税收是无法逃避的，在规划你的遗产时，了解税收的影响以及未能相应地规划会如何伤害甚至困扰你的亲人是至关重要的。和我一起的是阿曼达·维瑟，还有路易斯·范·胡伦，他是南非信托研究所Fisa的首席执行官，他将给我们一个例子，告诉我们事情会如何出错，以及如何能做得更好。

路易斯:谢谢你，阿曼达。谢谢你给我这个机会。我想我们今天可以看一个案例研究。我们以46岁的约翰为例，假设他和安妮结婚18年了。他们是在夫妻共同财产之外结婚的但这包括了应计收益。当他们结婚时，他们记录的结婚起始值是:约翰10万兰特，安妮5万兰特。您可能知道，您可以在应计婚姻中记录起始值。

这是约翰的第二次婚姻，他之前和克劳迪娅有过几年的婚姻，他在第一次婚姻中有两个儿子。两个儿子与他和安妮生活在一起，他和安妮还有一个女儿。在与安妮的婚姻中，约翰的生意蒸蒸日上，积累了一些财富。

假设他和安妮结婚后和另外两个人一起创业。他拥有这家公司一半的股份这一半的股份现在价值1500万兰特。他还拥有一间价值R2百万的海滩小屋，还有50万兰特的未清偿债券，这也是他在与安妮结婚后买的。海滨别墅的购买价格是雷亚尔100万。

他有500万兰特的单位信托投资。他几年前投资了一百万兰特，所以价值增加了四百万兰特。

他有一百万卢比的人寿保险，但没有受益人或提名，这意味着如果他去世，这笔保险会支付给他的遗产。

除了海滩小屋的50万兰特债券外，他没有任何负债。

假设这个家庭的房子价值400万兰特。它是几年前买的，2001年后，价格是R2百万，由约翰和安妮平分所有。

安妮的总资产净值约为500万兰特，其中包括近R3万的单位信托投资，她的生活没有保障。

重要的是，在约翰目前的遗嘱中，他将一半的企业股份和海滩小屋留给了他的三个孩子，剩余的遗产留给了安妮。

让我们以这个为例。我认为，这是一个相当普遍的案例研究在那些一生中创造了一些财富的人当中。

阿曼达·维瑟:路易斯，如果约翰今天死了，税收会有什么后果?

路易·范武伦:首先，将会有遗产税。遗产税将针对遗赠给子女的资产征收。现在，让我们回忆一下，留给孩子们的财产是一半的股份，约翰在公司的50%股份，还有海滩小屋。这些股份的价值为750万兰特，海滩小屋的价值为R2万兰特，用于缴纳遗产税。这些留给孩子们的资产会导致约翰的遗产税。现在有一个标准的350万兰特的遗产税减免，这意味着在950万兰特之后，其中的600万兰特将是应纳税的，按照20%的遗产税税率，嗯，正好是120万兰特的遗产税。

除此之外，他还需要缴纳资本利得税，如果假设约翰的边际个人所得税税率为45%，那么他的资本利得税约为280万兰特。这个资本利得税负债是因为它被认为是一个人处置你的所有资产到你去世的遗产在你死亡的日期，并在你死亡的日期的市场价值。

现在，因为约翰的一半股份和海滩小屋将归孩子们所有，这些资产将会吸引资本利得税。海滩小屋的价格是雷亚尔，增加了价值。基本成本是一百万卢比。那是他买海滩小屋的价格。现在值R2百万了。而他的股份——他白手起家——一开始的价值几乎可以忽略不计，现在的价值是1500万兰特，其中750万兰特将给孩子们，这就是750万兰特的资本收益，这将导致大约280万兰特的资本利得税。

死亡年份有30万兰特的例外。因此，第一笔30万兰特的资本利得不包括在资本利得中，其中40%将计入他去世那一年的应税收入，按45%的税率计算，目前应付的CGT将超过280万兰特。

幸运的是，所有交给安妮的东西都有资格获得展期救济，不会造成CGT。

但这里有一个警告，那就是对死亡的资本利得税的展期减免所做的，是它推迟了资本利得税事件。

所以当安妮最终处理这些资产时，或者当她去世时仍然持有这些资产时，资本收益将从约翰获得这些资产的基本成本，计算到安妮处理这些资产时，或安妮去世时的市场价值。

所以这只是资本利得税的延期，所谓的"展期减免"是指在未亡配偶去世时累积给他/她的资产而他/她是资产的原始所有者。

这笔遗产还有另一个问题，那就是显然现金不足。单位信托基金必须出售。R1百万的人寿保险只会用于支付债务和管理成本，甚至不是全部。因此，如果单位信托被出售，这将导致进一步的CGT负债如果单位信托被出售以产生足够的现金来支付所有的债务，支付所有的管理成本，并支付所有的税收。税收，正如我们所看到的，大约是400万兰特。

现在，如果约翰和他的共同股东之间有买卖协议，买卖协议是由人寿保险提供资金的，那么遗产中就会有足够的现金因为约翰的股份会以现金的形式卖给共同股东，而这些现金是由他的人身保险产生的。

现在，如果买卖协议中的人寿保险是正确的，它不会导致他的遗产进一步的遗产税。然而，如果安妮的股份在约翰的遗产管理期间也被出售，那么这些股份将不再符合展期减免的条件，而且它们还将产生进一步的资本利得税，这取决于买卖协议的结构。

但不幸的是，税收问题还不止于此，阿曼达。因为这个地产有现金短缺，可能有必要卖掉家里的房子来产生现金。如果在遗产管理期间这样做，就会产生转让税。在一个已故的遗产转移税是不收取资产的固定财产，积累到继承人。因此，将死者的遗产转让给继承人不受转让税的约束。但是，如果在遗产管理过程中出售固定财产，在这种情况下，可能需要支付远远超过25万兰特的转让税。

还有一个问题，幸运的是，根据约翰的遗嘱，安妮从约翰的遗产中得到的比她的权责发生申索要多，因为如果约翰现在死了，她将对约翰的遗产拥有权责发生申索，因为他看到的财产价值的权责发生申索要比她大得多。

如果约翰先死，她将对他的遗产享有应计权益，但因为她从遗产中继承的多于她的应计权益，这不会造成任何问题。

但如果安妮比约翰先死，她的财产将对约翰享有应计权益。如果他继承了她的大部分财产，那就不会有任何问题了。但如果他不能继承她的大部分财产，或全部财产，他可能会陷入严重的财务困境，因为他将不得不产生现金或将资产转移到她的遗产。这可能会触发进一步的CGT和可能的转移关税。

阿曼达·维瑟:好吧，这很清楚地说明了不正确的计划是如何伤害甚至困扰你的，但是约翰能做些什么不同的呢?

路易·范·胡伦:阿曼达，我首先想到的是，这幢海滨别墅可能是由信托公司买下的。这并不是所有问题的神奇答案。信托以比个人更高的税率支付CGT，但幸运的是，信托在税收方面也被视为渠道，信托产生的任何资本收益，在处置信托财产时，无论是分配给受益人还是从信托出售，都可以归属于受益人，并在他们手中征税，而不是以信托更高的税率。该信托公司按收益的36%的统一税率缴纳资本利得税。

如果你想长期持有海滩小屋，那么信托会是一个解决办法。如果不是，如果是持有几年，然后再次出售，那么信托可能不是一个理想的选择。

其次，在约翰在这家公司的股份大幅增值之前因为这家公司取得了成功并取得了成功，公司的股份，假设这是一家私人公司，可以放在信托基金中，那么公司价值的巨大增长将会在信托基金中，而不是在约翰自己手中，而是在他死后出于遗产税的目的而在他自己的财产中。

现在，随着过去几年税收立法的变化，这里有一些陷阱，因为如果你在这些情况下向信托或公司提供无息贷款，在这些情况下，可能会对信托或公司的捐赠人或贷款人征收捐赠税。但仔细计划也是可能的，一些负面因素可以缓解和避免。

他可以在股份还处于较低价值时，将部分股份捐赠给他的配偶和子女，这样也可以减轻对他死亡的打击——因为股份而造成的遗产税打击。他可以把所有的股份留给安妮，而不是他的孩子，但这可能会导致其他问题，并将遗产税推迟到安妮死后。

我认为最重要的事情，我认为约翰需要记住的是，遗产没有足够的流动资金，没有什么比遗产流动资金不足，现金不足更能延误已故遗产的最终敲定。

很明显约翰的生活没有足够的保障安妮的生活也没有保障，也没有其他的现金来源。人们不应该把单位信托当作已故遗产的现金来源，除非它是货币市场基金或收入基金之类的，因为现在可能不是出售的好时机，首先，其次，出售这些单位可能会增加遗产的资本利得税责任。

阿曼达，到目前为止，我认为约翰能做的最好的事情就是在适当的时候，早在他开始积累大量财富之前，向架构和遗产规划专家咨询，比如一位优秀的信托从业者。

遗产规划越早越好，合理的结构可以避免很多陷阱和我刚才提到的很多负面的税收后果。

阿曼达·维瑟:谢谢，路易斯。Fisa的首席执行官路易?范维伦给我们留下了一个非常重要的教训——那就是适当地计划，但绝不要让税收的尾巴影响计划。

由南部非洲信托研究所(Fisa)为您带来。

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