全年都是企业检查反欺诈政策和控制的最佳时机
时间：2022-12-04 11:03
过去几年的一个明显趋势是，在内部或外部审计中发现的欺诈行为越来越多。公司应该把管理意识作为预防和发现欺诈的第一道防线——因为控制系统已经被破坏，损害已经造成。
经济不景气，当前的环境有利于欺诈;2019冠状病毒病疫情后在家工作;失业率上升，甚至通货膨胀。但在所有这些理由之前，存在着糟糕的内部控制的动机。它也不局限于较低级别的员工，而是同样适用于管理层，甚至是最高管理层。在后一种情况下，更多的是某种利益冲突方案，涉及配偶或其朋友和家人从合同中获益的企业。
职业欺诈是一个全球性的问题。尽管有些调查结果在不同国家之间略有不同，但无论欺诈发生在哪里，大多数主题——欺诈计划、行为人特征和反欺诈控制——都是相似的。
美国注册欺诈检查协会(ACFE)最近发布了一份名为《职业欺诈:致各国的报告》的报告，该报告列出了企业因欺诈计划而付出的代价。对133个国家的2110起职业欺诈案件的调查造成的平均损失为3210万兰特，其中21%的损失至少为每起1800万兰特。研究发现，级别更高的犯罪者造成的破坏最大。2022年，62%的案件是由更高级别的主管人员犯下的，而2014年这一比例为54%。
ACFE最近报告中出现的另一个重要趋势是，由于“篡改支票和支付”而造成的损失中值较高。最近审计的一个主题是涉及银行账户变更的支付欺诈。从职业欺诈的角度来看，员工更改银行账户细节，将资金转移到自己的银行账户或与自己相关的银行账户。一个典型的例子是向雇员女儿的账户或相关实体支付款项。其操作方法是，交易以虚构的发票为基础，因此无法核实货物或服务是否曾经提供过。
另一个常见的例子是，雇员利用客户的子公司将付款转入自己的银行账户，然后用复杂的会计和/或日记账分录隐瞒。这种情况可能会持续很长一段时间:《向联合国报告》的调查发现，欺诈计划可以持续数月甚至数年，直到被发现——在被发现之前，平均持续18个月。
欺诈的基本原理不会因特定的方案而改变:首先，机会事件可能是基于困难的经济条件的压力;其次，有些人看到了在例如在家工作的环境中薄弱的内部控制的机会;第三，一些心怀不满的员工为自己的罪行辩解说:“我为这家公司奉献了10年的生命，却一无所获。”这简直就是欺诈入门。
与其依赖定期审计，公司管理层需要全年加倍努力识别欺诈风险指标。只有当雇主没有充分监督他们，没有对前面提到的三个对欺诈至关重要的因素给予更多的关注时，欺诈才会发生。控制的基本内容包括监控危险信号，如员工没有休假;生活方式的改变;以及绕过公认的政策和程序——因为这是固有的危险信号。
因此，企业需要回归根本，审查它们的控制措施，以降低欺诈风险——加强对组织内部危险信号的监控。
在检测职业欺诈时，给任何企业的最好建议是，这类事件更有可能通过同事的举报而不是其他任何方法暴露出来。据《联合国报告》称，超过40%的病例是由这种举报发现的。
这个国家的每一个企业组织，无论是上市的还是未上市的，都应该听从这个建议。目前过于依赖被动的方法，而回归基本的态度让企业主回到驾驶舱。当一家公司已经亏损，并认为任何预防措施(如积极监控现有的欺诈政策和程序)都是徒劳的时候，人们有时就不愿意这么做了。当然，测试、执行额外的检查和平衡或监督可能是耗时的，但这并不需要付出经济代价。
此外，小企业也不能幸免于欺诈的祸害。事实上，《给各国的报告》显示，这些国家受到的影响不成比例。研究发现，研究中最小的组织在欺诈案件中遭受的损失中值高于研究中整体损失中值。这是因为与大型企业相比，此类企业实施的反欺诈控制措施通常较少，这增加了它们遭受欺诈的脆弱性。
Keeran Madhav是南非马扎尔法医服务中心的主任。
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