如何在新税制下计算23财年的纳税义务?
时间：2022-12-09 14:09
《2020年财政法案》引入了1961年《所得税法》第115BAC条(以下简称“IT法案”)中针对个人和单位纳税人的新的优惠税制，相应的，上述新税制已于2020-21财年(AY 2021-22)生效，该税法为个人和单位纳税人提供了在特定条件下根据《IT法案》第115BAC条优惠基准税率缴纳所得税的选择。
在2022-23财政年度新税制下计算纳税义务的步骤:
(i)计算总收入(包括来自所有项目的收入，如工资、房产、资本利得、其他来源)
利用必要的豁免和扣除。纳税人如选择新的优惠税制，便无法享受下列各项的免税及扣除:
·10(13A) -房屋租金津贴
·10(5)-离开旅行优惠
·10(14)-规则2BB中详细列出的特殊津贴(如子女教育津贴、住宿津贴等，交通津贴、旅行津贴、日常津贴除外)。
·10(17)-下院议员、州立法机构成员等获得的津贴。
·10(32)-每个未成年儿童1500卢比的俱乐部福利
·10AA -扣除经济特区单位
·第16条- 50000卢比的标准扣除，娱乐津贴，专业税
·24(b) -自住物业或空置物业的借款利息u/s 23(2)
·32(1)(iia) -附加折旧
·32AD -在安得拉邦/特伦加纳邦/比哈尔邦/西孟加拉邦投资的投资补贴
·33AB -茶叶/咖啡/橡胶开发
·33ABA -遗址修复基金
·35(2AA) -扣除国家实验室或大学或印度理工学院的付款
·35AD -特定业务的扣除
·35CCC -农业推广项目支出
·57(iia)-家庭养老金
·VI - A章的任何规定——第80C、80D节等。但是，第80CCD(2)条(雇主为已通知的退休金计划的雇员作出供款)可以申请。
纳税人不得冲销因上述扣减而产生的预提损失或未吸收折旧。
(iii)纳税人应根据以下新税制的税率计算纳税义务，并相应地根据《信息技术法案》第115BAC条规定的新优惠税制计算税收。
| 总收入 | 旧税制下的所得税率 | 新税制下的所得税率 |
| 高达2.5万卢比* | 零 | 零 |
| 25,50,001卢比- 50万卢比 | 5%(注1) | 5%(注1) |
| 5,00,001卢比- 7,50,000卢比 | 12,500卢比+总收入超过50万卢比的20% | 12,500卢比+总收入超过50万卢比的10% |
| 750,001卢比- 100万卢比 | 62,500卢比+总收入超过750,000卢比的20% | 37,500卢比+总收入超过7,50,000卢比的15% |
| 10,00,001卢比- 12,50,000卢比 | 1.25万卢比+总收入超过100万卢比的30% | 75000卢比+总收入超过1000万卢比的20% |
| 1250,001卢比- 150万卢比 | 187,500卢比+总收入超过1250,000卢比的30% | 12.5万卢比+总收入超过12.5万卢比的25% |
| 超过150万卢比 | 2,62,500卢比+总收入超过150万卢比的30% | 177,500卢比+总收入超过150万卢比的30% |
注1:退税u/s 87A适用于新的税收制度，需要用于应纳税额或12,500卢比，以较低者为准，如果纳税人的总收入不超过500万卢比，就没有纳税义务
注2:任何年龄在60岁以上但小于或等于80岁的居民老年人的基本豁免限额为30万卢比。此外，年龄超过80岁的非居民个人、HUF或超级老年人的基本豁免限额为50万卢比。
(iv)将第(iii)步计算的税收增加4%的卫生和教育税和适用的附加费。
(v)纳税人还应按正常/旧税制(按上述税率)计算税款，以确定两种税制的效益。
此外，在实益税制下使用选择权的纳税人须考虑以下因素:
1. 使用u/s 115BAC选项的个人纳税人将被要求提交表格10-IE，连同根据IT法案第139(1)条提交的所得税申报表。
2. 个人纳税人可按年度选择是否行使该选择权。但是，对于取得营业收入的纳税人，除停止取得营业收入的情况外，行使该选择权后不得撤回。
3.个人纳税人使用优惠税收制度u/s 115BAC将不受替代最低税(AMT)的规定。因此，任何提前的AMT信用都不能抵销IT法案115BAC规定的收入。
人们应该选择哪种税制?
N.A. Shah Associates的合伙人Gopal Bohra说:“目前，纳税人并没有广泛选择新的税收制度，特别是那些为自住房产支付利息的纳税人，以及根据第80C/80CCD和80D条有资格扣减投资的纳税人。两种制度下的基本豁免限额都是2.5万卢比/，但如果加上旧制度下的其他豁免，就不用为收入缴大约5万卢比的税。最高7.5万卢比/-(即基本免税额2.50卢比，加上自住住房的利息2卢比，加上扣除u/s 80C，加上80CCD 2卢比，外加约。旧制度下的1lac卢比包括标准扣除、医疗保险保费、储蓄80TTA/80TTB的利息等)，而新制度下的免税只是基本免税。大多数年收入在10拉克卢比以上的纳税人的大部分投资都有资格获得上述豁免，对他们来说，没有动机转向新的税收制度。除非政府提高新税制下的基本免税限额，使两种税制持平，否则纳税人将继续使用具有多种免税选项的复杂旧税制。”
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