纳税人的困境:税法和联邦应急管理局之间的冲突
时间：2022-12-20 11:58
作为居民纳税人，不仅要遵守国内税法，还要遵守《外汇管理法》(Fema)规定的外汇管制规定。这两项法律的规定在某些交易上经常有冲突。其中一种情况是，你需要帮助一个正在经历金融危机的非居民朋友或亲戚。但是在送贷款或礼物之前，你需要知道哪些规则呢?
根据联邦应急管理局(Fema)的自由汇款计划(LRS)，在每年25万美元的限额内，您只能向《公司法》规定的亲属提供外币贷款。此定义仅涵盖直系亲属，即父母、祖父母、兄弟姐妹、子女、孙子女及其配偶。因此，你不能把这样的贷款给你的叔叔或阿姨，或表弟或亲密的朋友。根据联邦应急管理局的规定，这种援助方式完全被排除在外。
你能给他们一份礼物吗?根据LRS，你可以向任何非居民赠送礼物。那么，这就是解决方案吗?不幸的是，这正是税法使问题复杂化的地方。自2019年起，非居民从居民那里收到的任何礼物都被视为在印度累积或产生，因此被视为非居民在印度的应税收入的一部分。
非居民收到的礼物在印度应纳税，除非它属于给亲属的礼物免税范围。在这里，亲戚的定义产生了一个问题。根据这个定义，朋友和堂兄妹都不是亲戚。即使是叔叔和阿姨也不是送礼物的人的亲戚，尽管侄子是叔叔或阿姨的亲戚。这真是令人困惑!这种关系怎么可能只有一种而不是另一种呢?
因此，礼物的接收者(叔叔/阿姨/表兄或朋友)将有责任在印度就礼物金额纳税。你可能会认为税收是他们的问题——让我把礼物送出去吧!不幸的是，你不可能这么轻易地脱身。根据法律规定，你必须扣除该礼品的30%的源头税，再加上附加费和税款，并支付给政府。
这种税在很大程度上违背了帮助那个人的整个目的——例如，用1万美元帮助他摆脱困境。为了确保全部金额达到他的净税，你需要考虑到税后金额为10,000美元，支付约5,000美元的税，然后汇出余额10,000美元。
当然，如果受赠人能够从其居住国的税务机关获得税务居住证明，该国与印度的避免双重征税协议(税收条约)的好处可能会为这种收入在印度提供豁免。
再举一个涉及海外税收的例子。您希望获得外国证券，但建议您在避税天堂成立公司，并以公司的名义购买证券，以确保您的继承人最终不会在证券持有国缴纳遗产税。说起来容易做起来难!虽然外汇法允许你在国外购买证券作为组合投资，但你不能在国外设立公司来开展这项活动。因此，您可能不得不冒着在外国司法管辖区缴纳遗产税的风险，以自己的名义购买证券。
在购买海外房地产时也出现了类似的情况，因为联邦财产管理署规定，禁止设立持有房地产的公司，这不利于居民的利益，因此有可能向外国缴纳遗产税。
人们想知道，这种混乱是否可以避免，因为法律的框架是，通过税收和联邦应急管理局的规定的协调，促进真正的交易。不幸的是，每个监管机构都从自己的角度看待法律，并据此制定条款。对一些适用于个人的外汇条款和所得税条款进行综合重新审视可能是当务之急。
Gautam Nayak, CNK & Associates LLP合伙人。
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